tratamiento fiscal de las facturas impagadasSi eres aut贸nomo o empresa, m谩s de una vez te habr谩s visto en la situaci贸n de que un cliente no abona el servicio prestado o la mercanc铆a entregada. Tras muchas llamadas, discusiones, mails etc, decides poner en manos de un abogado la reclamaci贸n de las cantidades debidas, normalmente, a trav茅s del procedimiento monitorio que o bien acaba con la posibilidad de ejecutar al deudor las cantidades no abonadas o con la celebraci贸n de un juicio por el que se entra a discutir sobre la mercanc铆a o el servicio entregado, su idoneidad, los plazos de entrega etc …

En esa 芦lucha禄 que se establece con el cliente ingrato que no procede al abono de las cantidades reclamadas o que te discute la idoneidad de lo entregado, el aut贸nomo y el empresario, se centra en esa discusi贸n, en el propio proceso civil-mercantil dejando en manos del abogado la reclamaci贸n, olvidando, probablemente por desconocimiento, las posibilidades fiscales que tiene para minorar sus rendimientos o, al menos, no pagar impuestos por aquello que realmente no ha cobrado todav铆a y que quiz谩 nunca llegue a cobrar.

En el siguiente post, te explicaremos el tratamiento fiscal de las facturas impagadas en los Impuestos de Sociedades y en el IVA,聽 para que al menos no abones impuestos por esa factura que estas peleando en el juzgado.

Impuesto sobre el Valor A帽adido. Recuperaci贸n del IVA devengado.

En situaciones descritas como la anterior, el aut贸nomo o empresario, realiza la prestaci贸n, emite su factura, la presenta al cobro, pero mientras espera pacientemente que el cliente se la abone, en la declaraci贸n trimestral correspondiente procede a su inclusi贸n en las facturas emitidas, y abona el IVA correspondiente a Hacienda …

En esos casos de impago, no debe darse por perdido el IVA devengado e ingresado por el aut贸nomo o la empresa en el correspondiente IVA trimestral . Puedes recuperar las cuant铆as devengadas, eso si, como en todas las cosas, mediante una serie de condiciones.

Para que Hacienda permita recuperar el IVA correspondiente a una factura impagada por un cliente deben darse los siguientes requisitos:

  • El cliente debe de ser聽empresario o profesional. Por lo tanto no podr谩n 芦beneficiarse禄 de este tratamiento aquellos aut贸nomos o empresas que facturen directamente al consumidor final.
  • Tenemos que haber reflejado la factura en los libros registro.
  • Deben haber transcurrido聽6 meses desde el vencimiento聽(si somos una pyme con un volumen de operaciones de menos de 6.010.121,04 euros en el a帽o anterior) o聽un a帽o聽en los dem谩s casos.
  • Se debe haber reclamado oficialmente la deuda (judicial o notarialmente). Por lo tanto no vale un simple burofax. Debes haber iniciado el procedimiento judicial o haber reclamado las cantidades a trav茅s del procedimiento notarial.

Si se dan todos los requisitos anteriores el aut贸nomo o la empresa podr谩 emitir una factura rectificativa que deber谩 incluir en la liquidaci贸n de IVA correspondiente, envi谩ndosela tanto a Hacienda como al propio cliente.

Resulta de sustancial importancia para 芦favorecerse禄 de este tratamiento fiscal de las facturas impagadas estar muy atentos a los plazos, por cuanto, la factura rectificativa solo podr谩 emitirse en el transcurso de 3 meses desde que se cumplen los seis meses del impago聽 (si eres un aut贸nomo o pyme con facturaci贸n menor a 6 millones de euros) o de un a帽o si la empresa supera esa cantidad.

Impuesto de Sociedades. Deducci贸n como p茅rdida de la factura emitida.

Cuando la empresa tiene facturas impagadas, l贸gicamente, si lo que se pretende es reflejar fielmente la situaci贸n patrimonial de la misma, esa situaci贸n debe tener implicaciones en su situaci贸n contable. Esas implicaciones solo pueden darse a partir del transcurso de seis meses desde que la la factura fue emitida o cuando se de alguna de las circunstancias siguientes que permita identificar a esa deuda como p茅rdida de cr茅dito comercial.

Conforme al art铆culo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, solo se admite la deducci贸n de esas cantidades facturadas cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

tratamiento fiscal de las facturas impagadas

  • Que haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligaci贸n.
  • Que el deudor est茅 declarado en situaci贸n de concurso.
  • Que el deudor est茅 procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  • Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o arbitral de cuya soluci贸n dependa su cobro.

 

No obstante conforme el rese帽ado art铆culo no ser谩n deducibles las siguientes p茅rdidas por deterioro de cr茅ditos, en los casos que la deuda pertenezcan a entidades de derecho p煤blico (excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuant铆a; las correspondientes a cr茅ditos adeudados por personas o entidades vinculadas (salvo que est茅n en situaci贸n de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidaci贸n por el juez, en los t茅rminos establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal) y las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

 

Para +info a este respecto al tratamiento fiscal de las facturas impagadas contacta con nosotros en聽 RC Gesti贸n Jur铆dica ; te ayudaremos a reclamar tus facturas pendientes y daremos a las mismas el tratamiento fiscal adecuado.

 

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